Новый закон КНР о подоходном налоге для физических лиц: что изменится для иностранцев в Китае

17 Января 2019 2000 Евгения Пищ

В августе прошлого года Пекин принял новый закон о подоходном налоге с физических лиц. Его реализация началась осенью, а 1 января 2019 года закон вступил в полную силу.

Впервые с 2011 года Китай обновил закон о подоходном налоге с физических лиц. Реформа осуществляется китайским правительством в несколько этапов. С 1 октября 2018 года в КНР были введены новые категории дохода для расчета ставки и новый размер стандартного налогового вычета. А в январе 2019 года вступили в силу остальные положения закона, в том числе правило 183-дневного порога для определения статуса налогового резидентства.

С введением нового закона о подоходном налоге индивидуальные налогоплательщики всех категорий пользуются дополнительными налоговыми вычетами, а лица с низкими и средними доходами получают большие преимущества, чем раньше. При этом в отношении иностранных работников и лиц с высоким доходом правительство теперь занимает более жесткую позицию. Предлагаем рассмотреть основные изменения, которые коснутся иностранцев в Китае.

Правило 183-дневного порога налогового резиденства

Новый закон изменил критерии для определения статуса налогового резидентства. Чтобы понять, облагается ли иностранное физическое лицо, пребывающее в КНР, китайским подоходным налогом резидента и на какие доходы должен платить налог, необходимо знать, сколько времени человек проводит в стране и каковы источники его доходов.

С 1 января 2019 года «налоговым резидентом» считается физическое лицо, имеющее недвижимость в Китае, или лицо, не проживающее в Китае, но пребывающее на территории КНР в течение 183 дней или более (суммарно) в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря), при условии, что разовый выезд из страны не превышает 30 дней. Налоговый резидент вправе получать дополнительные налоговые вычеты по НДФЛ. В том случае, если статус налогового резидента сохраняется в течение шести лет (правило шести лет рассмотрим подробнее ниже), подоходный налог распространяется на доходы, полученные не только в Китае, но и за его пределами из иностранных источников.

Налоговому резиденту необходимо лично подать в налоговый орган КНР декларацию о доходах за 2019 год с 31 марта по 30 июня 2020 года.

Нерезидентами являются физические лица, не имеющие недвижимости в Китае, и лица, пребывающие в Китае менее 183 дней в течение налогового года. В этом случае иностранец все равно обязан платить налоги с доходов, но подоходным налогом облагаются только доходы, полученные на территории КНР.

Правило 183-дневного порога налогового резидентства заменило ранее действовавшее правило одного года, по существу сократив вдвое период, в течение которого физлицу нужно находиться в Китае, чтобы считаться налоговым резидентом.

Новый подход соответствует международным стандартам, принятым многими странами, такими, например, как Россия, США, Великобритания, Австралия, Франция и Новая Зеландия. Нововведение также позволит внутренней налоговой системе Китая лучше выполнять условия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Китайские финансовые агенты будут отправлять отчеты о доходах резидентов в налоговое управление КНР, а оно в свою очередь будет делиться этой информацией с налоговыми органами других странах в рамках стандарта CRSCommon Reporting Standard).

Стандартный налоговый вычет и минимальный порог для налога

Налоговые резиденты имеют право на единый стандартный вычет в размере 5000 юаней. Напомним, что ранее стандартный налоговый вычет составлял 3500 юаней в месяц для резидентов-налогоплательщиков и 4800 юаней для нерезидентов, таким образом, стандартный вычет увеличился.

С 1 октября 2018 года минимальная налоговая ставка применяется к доходу от 5000 юаней (до применения вычетов). Заработанная плата в размере до 5000 юаней в месяц, или до 60000 юаней в год, не облагается подоходным налогом.

Как рассчитывается подоходный налог в Китае

Как и в большинстве стран, индивидуальный подоходный налог в Китае рассчитывается по прогрессивной ставке.

Формула для расчета налога

Ежемесячный налогооблагаемый доход = ежемесячный доход — 5000 юаней (стандартный вычет)

Налог к уплате = ежемесячный налогооблагаемый доход × применяемая налоговая ставка — дополнительный вычет 

Категории дохода для расчета подоходного налога 

Ставки налога определены для различных категорий дохода. К основному доходу относится зарплата, авторские вознаграждения и отчисления.

Ранее действовавшие диапазоны налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Новые диапазоны ежемесячного налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Ставка подоходного налога


Менее 1500 Менее 3000 (включительно)
3%

1500-4500 (включая 4500) 3000-12000 (включая 12000) 10%
4500-9000 (включая 9000) 12000-25000 (включая 25000) 20%
9000-35000 (включая 35000) 25000-35000 (включая 35000)
25%
35000-55000 (включая 55000)
35000-55000 (включая 55000) 30%
55000-80000 (включая 80000)
55000-80000 (включая 80000) 35%
Более 80000 Более 80000 45%

Также новый закон определяет налоговые ставки для дохода от предпринимательской деятельности (от 5 до 35% в пяти категориях), дохода от бонусов и дивидендов, дохода от аренды или продажи недвижимости и «случайного» дохода (например, выигрыш) —— для этих категорий действует единая ставка 20%.

Налоговые льготы и переходный период

Китайское налоговое бюро пока позволяет иностранным сотрудникам вычитать определенные расходы (например, на жилье, образование, языковую подготовку и визиты домой) до взимания налога от их ежемесячной заработной платы.

Иностранцы могут подать заявку на применение этих налоговых льгот до 31 декабря 2021 года. С 1 января 2022 года иностранные работники будут пользоваться не налоговыми льготами, а только специальными дополнительными вычетами. В течение переходного периода (в течение трех лет — с начала 2019 года до конца 2021 года) иностранцы могут выбирать между пособиями или шестью специальными дополнительными отчислениями. Однако после подачи заявки решение не может быть изменено в течение текущего налогового года.

Дополнительные налоговые вычеты

Новый закон определяет 6 статей расходов, по которым может быть сделан вычет из индивидуального дохода. Дополнительные (социальные) вычеты включают:

  • расходы на образование детей (1000 юаней в месяц на одного ребенка);

  • расходы на дальнейшее самообразование (400 юаней в месяц на высшее образование или 3600 юаней в год на повышение квалификации);

  • расходы на здравоохранение при серьезных заболеваниях (от 15 000 до 80 000 юаней);

  • жилищный кредит (1000 юаней в месяц, но не более 20 лет);

  • аренда жилья (800-1500 юаней в месяц в зависимости от места проживания, только для одного из супругов);

  • расходы по уходу за пожилыми людьми (родителями и близкими родственниками) старше 60 лет (1000-2000 юаней в месяц).

Как требовать специальные налоговые вычеты

Закон предусматривает, что налогоплательщики, претендующие на специальные налоговые вычеты, должны предоставить налоговому бюро свои персональные данные и соответствующие документы (фапьяо, договоры, аттестаты и т.д.), хранить которые требуется в качестве доказательств в течение пяти лет.

Правило шести лет

Согласно новой редакции положения о реализации закона О подоходном налоге с физических лиц, пятилетний срок освобождения от налогообложения по глобальным доходам был увеличен до шести лет для иностранцев, живущих и работающих в Китае.

Если лицо проживает на территории Китая менее шести лет подряд, оно освобождается от уплаты подоходного налога с доходов, полученных за пределами КНР и выплаченных иностранными работодателями.

Если физическое лицо выезжает из Китая на период более 30 дней (за один выезд), его срок пребывания в Китае «обнуляется», и после въезда в страну шесть лет отсчитываются заново.

Дополнительные полномочия налоговых органов

Статья 8 нового закона предоставляет налоговым органам дополнительные полномочия по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Налоговый орган имеет право произвести налоговую корректировку в соответствии с разумными методами в ряде случаев.

Также следует добавить, в статье 15 нового закона говорится о том, что такие учреждения, как органы общественной безопасности, Народный банк Китая, управление по финансовому надзору, оказывают помощь налоговому управлению в подтверждении личности налогоплательщика и проверке информации о его финансовых счетаха, а также могут пинимать дисциплинарные меры при несоблюдении закона. Соответствующие органы вносят данные в информационную систему благонадежности.

← Вернуться к списку